審計(jì)服務(wù)

常見問題

• 審計(jì)的含義

        這里的“審計(jì)”是一個(gè)狹義的概念，這一“審計(jì)”是專門指“注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”。
        從中外不同國(guó)家對(duì)“審計(jì)制度”的主流劃分來看，“審計(jì)制度”包括三個(gè)方面：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。“審計(jì)”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、非政府審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)。
        注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象可分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(審計(jì)是按一般目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表)；內(nèi)部控制審計(jì)(按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》進(jìn)行審計(jì))；根據(jù)特殊目的對(duì)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則為第1601號(hào))；驗(yàn)資(《公司法》修改后不久就取消了該審計(jì)業(yè)務(wù)，目前相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則為1602號(hào))；特殊考慮因素是單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的具體要素(相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則為1603號(hào))；提供審計(jì)報(bào)告以簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表(相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則為1604號(hào))。所以，這里的“審計(jì)”就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他審計(jì)。

• 審計(jì)是做什么的？

        財(cái)務(wù)審計(jì)中最基礎(chǔ)的是對(duì)公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行合理的分析審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)中隱藏的一些問題，而且主要是對(duì)企業(yè)的資金、損益、負(fù)債等情況進(jìn)行合法的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，發(fā)布審核意見和決定。
        普通財(cái)務(wù)審計(jì)主要服務(wù)于一些中大型企業(yè)，中大型企業(yè)財(cái)務(wù)上，由于資金往來頻繁，而且部門和員工人數(shù)眾多，并且作為中大企業(yè)的高層或股東是不可能每個(gè)方面都能管理過來的，因此希望了解員工和中層管理人員最近的業(yè)務(wù)情況或經(jīng)濟(jì)狀況，通過財(cái)務(wù)審計(jì)，就能發(fā)現(xiàn)有沒有人以權(quán)謀私，或工作混淆視聽。

• 審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別

  思想觀念不同
      會(huì)計(jì)師——財(cái)務(wù)做表要全面準(zhǔn)確；審計(jì)師——看報(bào)表的重要性程度。

      關(guān)注點(diǎn)不一樣。
      (1)會(huì)計(jì)人員：更加關(guān)注可供分配的利潤(rùn)、主要費(fèi)用和控制、現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量、稅金繳納情況等。
      (2)審計(jì)師：更加關(guān)注當(dāng)期的凈利潤(rùn)、收入金額、增長(zhǎng)率、產(chǎn)品毛利率等。

      整體把握不同。
      (1)會(huì)計(jì)人：經(jīng)常沉迷于憑證和各種報(bào)表中，把細(xì)枝末節(jié)的問題緊緊地扣在一起，也使會(huì)計(jì)人員的視野變窄，而如今信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員常常不用自己手工做賬目，不能實(shí)際接觸業(yè)務(wù)，局限性就更加明顯，可能更關(guān)注報(bào)表的平整度、報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)等問題。
      (2)審計(jì)人：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往通過賬表返回業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部控制有一定的了解，根據(jù)重要性水平，這也正是審計(jì)人員的整體觀導(dǎo)致審計(jì)人員的工作效率和整體觀更好。

  存在條件不同。
      會(huì)計(jì)學(xué)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，以滿足對(duì)勞動(dòng)消耗和勞動(dòng)成果的核算和分析的需要；審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，也是為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。

  本質(zhì)不一樣。
      作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)主要反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過程，而審計(jì)則在具體的經(jīng)營(yíng)管理之外，它是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要組成部分，它主要是獨(dú)立、真實(shí)、合法地審查財(cái)政收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益。

• 審計(jì)出問題怎么處理？

        光內(nèi)部審查的大格局也無濟(jì)于事，管理部門不支持也無濟(jì)于事，事實(shí)上，內(nèi)審職位在企業(yè)所有崗位上都是比較難干的，就好像是為了出報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)也是為面子崗而設(shè)的，所以很多企業(yè)都不重視。有的企業(yè)設(shè)內(nèi)審崗是想著自己去冒犯別人，有什么不好處理的人，有什么事情領(lǐng)導(dǎo)不好介入，都讓內(nèi)審干，說內(nèi)控，是程序，實(shí)際上是領(lǐng)導(dǎo)的意思。這種情況下，公司內(nèi)部審查很難干，聽領(lǐng)導(dǎo)的，凈得罪人，眾矢之的，一天一天干不下去，成了犧牲品；不聽領(lǐng)導(dǎo)的，一件事也做不成，把自己荒廢了。
        應(yīng)該做什么內(nèi)部審查？要自力更生，以前講過，要有大格局，要發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，多了解企業(yè)，從內(nèi)部控制開始，從風(fēng)險(xiǎn)管理開始，不要老把眼睛盯著財(cái)務(wù)，就那么幾個(gè)科目，太浪費(fèi)資源！對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，如果能發(fā)現(xiàn)一些流程缺陷，為企業(yè)挽回一些損失，老板自然會(huì)重視您！
        整理子公司的ERP系統(tǒng)，把內(nèi)部控制做了一個(gè)完美的處理，從此以后老板對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行了整頓。事實(shí)上，這個(gè)人并不是內(nèi)審，不過是平常的心事，肯專研而成，相比較，內(nèi)審工作實(shí)際上在這方面更有優(yōu)勢(shì)。

• 審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)

  一，精確的“成本”
      建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)，其核心在于成本的準(zhǔn)確性。根據(jù)國(guó)家國(guó)土資源部令第16號(hào)“國(guó)家資金投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理單位，應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)竣工結(jié)算文件進(jìn)行審核”的要求，目前工程造價(jià)由國(guó)家有關(guān)部門審批。為保證項(xiàng)目成本客觀、真實(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍然需要進(jìn)行成本控制。
      第一，防止“偷竊”。項(xiàng)目審核員可以查閱設(shè)計(jì)圖、施工日志、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核、控制規(guī)模、數(shù)量。第二，防止“減量”。評(píng)審包括價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格。檢查合同、發(fā)票、到貨單、質(zhì)檢單、備料領(lǐng)料、退庫(kù)單、控制價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格。第三，防止“無中生有”。簽簽三方蓋章（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位），簽證內(nèi)容，數(shù)量計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，管制弄虛作假，假簽證的簽定標(biāo)準(zhǔn)不明。
      二，理解“科技”
      建筑工藝一般分為施工人員能力范圍，而工程造價(jià)不論按定額計(jì)價(jià)還是按工程量清單計(jì)價(jià)，其計(jì)算依據(jù)都是每一道工藝的具體實(shí)施，造價(jià)主要是每項(xiàng)技術(shù)過程所需的人力、機(jī)械、材料等費(fèi)用。了解施工內(nèi)容的基本技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，工程審核員才能發(fā)現(xiàn)工藝缺陷，并可在審核時(shí)對(duì)相應(yīng)成本進(jìn)行比對(duì)，從而有效地預(yù)防由“粗制濫造”造成的價(jià)格虛高。
  三，通“法”
      在法治基本方略的推動(dòng)下，人們的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，工程糾紛增加，工程項(xiàng)目面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。合理運(yùn)用相關(guān)法規(guī)、手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

• 審計(jì)查賬的九種經(jīng)典技巧

  1。虛設(shè)賬戶盜用公款的查賬技巧虛設(shè)賬戶并從中侵吞公款的情況，通常發(fā)生在往來結(jié)算帳戶中，如應(yīng)收、應(yīng)付款。如果預(yù)先把一筆賒銷的貨款預(yù)先記入虛設(shè)的應(yīng)收銷貨帳戶，而不是客戶的真實(shí)姓名。這筆款項(xiàng)收到后，就要把這筆款項(xiàng)侵吞到私囊，再用壞賬方法注銷該賬戶。它的查賬技巧是：一方面，在應(yīng)收銷戶中核算壞賬損失處理程序是否完備、真實(shí)；另一方面，可以通過其他方式進(jìn)行追查，弄清情況。
      2。利用帳目混雜混雜的查賬技巧，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度不完善、機(jī)構(gòu)不夠完善、財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。它的查帳技巧首先要清理帳目，通過帳證。對(duì)帳與帳表的相互檢查，清理所有帳目，然后采取內(nèi)查外調(diào)的辦法，把是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問題，還是違法違紀(jì)舞弊的問題。
      3。利用漏帳、錯(cuò)賬、截賬等查賬技巧，在往來結(jié)算時(shí)出現(xiàn)漏帳。對(duì)賬目漏帳或原始憑證計(jì)算錯(cuò)誤的情況下，由于長(zhǎng)期無人過問，一直掛在賬上，財(cái)務(wù)人員就有可能乘機(jī)截留私囊。通常使用的方法是：在將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)沒有如實(shí)記錄的情況下記入帳戶，或?qū)⒃搸糁苯愚D(zhuǎn)到其他應(yīng)收款帳目中所列的暫付款帳目中之后，開出現(xiàn)金支票，落到了私人帳戶中，從而用于沖平虛擬的暫付款帳戶。它的查帳技巧有：前者可以用現(xiàn)金收入憑單對(duì)帳目進(jìn)行核實(shí)，而后者可以通過對(duì)其他應(yīng)收款帳目中的暫付帳戶進(jìn)行檢查。
      4。收入未入帳。查帳多收少交或少交多的查帳技巧通常發(fā)生在財(cái)會(huì)制度不健全的單位，尤其是開票和收入同屬一人的情況下。行為人大多是直接用手管理財(cái)物的人員。比如，買主。出納。倉(cāng)庫(kù)管理員和收款員等等。其中有的犯罪成員在開票時(shí)，提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷后占有，有的內(nèi)外勾結(jié)一票兩開，有的在外勾結(jié)一票兩開貪污，有的在收款后只給交款人開收據(jù)不記賬。對(duì)于此種犯罪方式，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查：一是應(yīng)收集所有已用過的發(fā)票及收據(jù)的存根，檢驗(yàn)該數(shù)字是否連續(xù)、有無缺失號(hào)。缺頁和無效發(fā)票、收據(jù)正聯(lián)及入帳聯(lián)是否貼在存根上，然后將發(fā)票與收據(jù)存根的總數(shù)目與入賬數(shù)量核對(duì)。注意是否符合。二是對(duì)收款人與收款人所保留的單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，擠壓差額，追查去向。三是筆數(shù)的對(duì)賬，擠差追去。第四，從人證采集、采集與其它資料進(jìn)行核對(duì)。五是對(duì)賬實(shí)的檢查，然后進(jìn)行全面的分析，實(shí)事求是地作出判斷。
      5。虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用支出的查帳技巧這種情況大多發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中，作案手段多種多樣。對(duì)于此種違規(guī)行為，主要采取偽造的方法。盜用。修改或重報(bào)購(gòu)貨發(fā)票及費(fèi)用單據(jù)。利用白條發(fā)票或收據(jù)，偽造單據(jù)常發(fā)生，主要有：虛報(bào)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資和長(zhǎng)期領(lǐng)取已去世職工的養(yǎng)老金等。針對(duì)這一問題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是要組織檢查可疑憑證的來源，看是否報(bào)銷的票據(jù)是單位還是個(gè)人，是否存在收款人的指紋或印章。第二，要注意檢查支出的流向和支出形式是否人為地從中作假。第三，檢查帳目時(shí)帶著疑點(diǎn)，找出收款人或取款單位是否存在虛假冒領(lǐng)之處。第四，對(duì)所取得的證據(jù)，例如：筆跡。手印。印章等技術(shù)鑒定。
      6。對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查帳技巧這種作案方式大多是直接經(jīng)管財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)。供。銷人員或財(cái)務(wù)管理人員，他們作案時(shí)開假單據(jù)的形式很多，而且較為復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是由稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的合法形式的帶稅契的發(fā)票；另一種是未經(jīng)有關(guān)當(dāng)局許可而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)于利用此種作案手段實(shí)施貪污的案件調(diào)查：一、組織查帳人員仔細(xì)檢查發(fā)票的來源，重點(diǎn)在于檢查其來源。樣式。規(guī)格，以及發(fā)票本身所記載的名稱。數(shù)量。單價(jià)。金額等。應(yīng)注意核對(duì)發(fā)票來源與購(gòu)買渠道、內(nèi)容是否一致、發(fā)票本身所反映的內(nèi)容是否一致、渠道是否一致、發(fā)票所反映的內(nèi)容與購(gòu)貨單位需要的產(chǎn)品。原料是否相符、發(fā)票的首尾內(nèi)容是否一致、發(fā)票內(nèi)容是否一致等。經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)其中的疑點(diǎn)，進(jìn)行跟蹤。第二，發(fā)票與入庫(kù)的實(shí)物相對(duì)照，發(fā)現(xiàn)無實(shí)物入庫(kù)。第三，對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的手寫鑒定，確認(rèn)其是否偽造。
      7。隱瞞收入、搞“小金庫(kù)”查賬技巧這一手段在近幾年才出現(xiàn)，并且比較普遍。這一情形常常是公私相通，用公家的名義實(shí)現(xiàn)私利。有一些“小金庫(kù)”名義上是集體的，事實(shí)上卻是在暗中謀取私利。““小金庫(kù)”的存在，為貪污賄賂犯罪活動(dòng)打開了一條捷徑。對(duì)于這種類型的案件，常常是難以查清的，常常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對(duì)于這類案件的查法：一、檢討費(fèi)用單位的帳目與收入單位的帳目相對(duì)照，擠差額，看是否入帳。第二，審核單位設(shè)置的帳款和科目是否合法。第三，支出帳與存貨帳相比較，看是否存在差異，有差異的是否入帳。第四，收貨人的支出帳要與裝運(yùn)單位的收入帳相對(duì)照，看是否存在差異，以便找出帳外資金。查銷售物品或種類繁多的各類扣款。罰沒款。集體存款的利息及合理的回扣是否入帳。第六，查核“小金庫(kù)”是否建賬、有記錄、帳薄與存貨對(duì)照，看渠道是否合理。七是查賬“小金庫(kù)”與帳外資金的實(shí)際支配權(quán)，看是否由個(gè)人支配，以及是否存入銀行個(gè)人從中挪用利息。
      8。"對(duì)大頭"查帳這一手段的犯罪團(tuán)伙成員多為各種開票員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)，實(shí)施犯罪。這一點(diǎn)被稱為“大頭”，即存根聯(lián)結(jié)。記帳聯(lián)頂部的數(shù)字小，而收帳聯(lián)上的數(shù)字大。將正聯(lián)撕下另寫或分隔成兩部分。對(duì)于此種犯罪手段，在查法上：一是派人持開票人與經(jīng)營(yíng)單位的報(bào)銷聯(lián)核對(duì)；二是與實(shí)物核對(duì)；三是要發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。
      9。查賬技巧重復(fù)報(bào)銷，是指一張單據(jù)報(bào)銷兩次或正副聯(lián)各報(bào)銷一次，將已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)再次私自報(bào)銷，并將上一年度已入賬的單據(jù)抽出來到下一年度報(bào)銷。這種類型的犯罪嫌疑人一般都是直接從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員或管物人員。鉆探管理混亂或體制不健全的漏洞，尋機(jī)作案。