審計查賬的九種經典技巧

    由于在審計前到某一企業進行查帳，就會事先收到通知，這樣，他們就有足夠的時間來掩飾自己的非法證據，這樣，審計人員的工作就很難進行了，一般說來，假賬或企業違法行為大多隱藏在以下九種行為中，同時也是我們審計查賬的九個經典技巧，接下來，小編就將詳細介紹審計查賬的九種經典技巧的相關內容。

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審計查賬的九種經典技巧

1.審計查賬的九種經典技巧

    1。虛設賬戶盜用公款的查賬技巧虛設賬戶并從中侵吞公款的情況，通常發生在往來結算帳戶中，如應收、應付款。如果預先把一筆賒銷的貨款預先記入虛設的應收銷貨帳戶，而不是客戶的真實姓名。這筆款項收到后，就要把這筆款項侵吞到私囊，再用壞賬方法注銷該賬戶。它的查賬技巧是：一方面，在應收銷戶中核算壞賬損失處理程序是否完備、真實；另一方面，可以通過其他方式進行追查，弄清情況。

    2。利用帳目混雜混雜的查賬技巧，往往出現會計制度不完善、機構不夠完善、財務工作無人負責的單位。它的查帳技巧首先要清理帳目，通過帳證。對帳與帳表的相互檢查，清理所有帳目，然后采取內查外調的辦法，把是會計業務處理上的問題，還是違法違紀舞弊的問題。

    3。利用漏帳、錯賬、截賬等查賬技巧，在往來結算時出現漏帳。對賬目漏帳或原始憑證計算錯誤的情況下，由于長期無人過問，一直掛在賬上，財務人員就有可能乘機截留私囊。通常使用的方法是：在將收到的其他現金款項沒有如實記錄的情況下記入帳戶，或將該帳戶直接轉到其他應收款帳目中所列的暫付款帳目中之后，開出現金支票，落到了私人帳戶中，從而用于沖平虛擬的暫付款帳戶。它的查帳技巧有：前者可以用現金收入憑單對帳目進行核實，而后者可以通過對其他應收款帳目中的暫付帳戶進行檢查。

    4。收入未入帳。查帳多收少交或少交多的查帳技巧通常發生在財會制度不健全的單位，尤其是開票和收入同屬一人的情況下。行為人大多是直接用手管理財物的人員。比如，買主。出納。倉庫管理員和收款員等等。其中有的犯罪成員在開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的內外勾結一票兩開，有的在外勾結一票兩開貪污，有的在收款后只給交款人開收據不記賬。對于此種犯罪方式，一般應從以下幾個方面進行調查：一是應收集所有已用過的發票及收據的存根，檢驗該數字是否連續、有無缺失號。缺頁和無效發票、收據正聯及入帳聯是否貼在存根上，然后將發票與收據存根的總數目與入賬數量核對。注意是否符合。二是對收款人與收款人所保留的單據進行核對，擠壓差額，追查去向。三是筆數的對賬，擠差追去。第四，從人證采集、采集與其它資料進行核對。五是對賬實的檢查，然后進行全面的分析，實事求是地作出判斷。

    5。虛報冒領費用支出的查帳技巧這種情況大多發生在直接經手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對于此種違規行為，主要采取偽造的方法。盜用。修改或重報購貨發票及費用單據。利用白條發票或收據，偽造單據常發生，主要有：虛報職工旅差費、臨時工工資和長期領取已去世職工的養老金等。針對這一問題，應該從以下幾個方面組織調查：一是要組織檢查可疑憑證的來源，看是否報銷的票據是單位還是個人，是否存在收款人的指紋或印章。第二，要注意檢查支出的流向和支出形式是否人為地從中作假。第三，檢查帳目時帶著疑點，找出收款人或取款單位是否存在虛假冒領之處。第四，對所取得的證據，例如：筆跡。手印。印章等技術鑒定。

    6。對開假單據報銷的查帳技巧這種作案方式大多是直接經管財產的產。供。銷人員或財務管理人員，他們作案時開假單據的形式很多，而且較為復雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是由稅務機關登記的合法形式的帶稅契的發票；另一種是未經有關當局許可而印制的非法發票和白條。對于利用此種作案手段實施貪污的案件調查：一、組織查帳人員仔細檢查發票的來源，重點在于檢查其來源。樣式。規格，以及發票本身所記載的名稱。數量。單價。金額等。應注意核對發票來源與購買渠道、內容是否一致、發票本身所反映的內容是否一致、渠道是否一致、發票所反映的內容與購貨單位需要的產品。原料是否相符、發票的首尾內容是否一致、發票內容是否一致等。經過檢查，發現其中的疑點，進行跟蹤。第二，發票與入庫的實物相對照，發現無實物入庫。第三，對發票進行科學的手寫鑒定，確認其是否偽造。

    7。隱瞞收入、搞“小金庫”查賬技巧這一手段在近幾年才出現，并且比較普遍。這一情形常常是公私相通，用公家的名義實現私利。有一些“小金庫”名義上是集體的，事實上卻是在暗中謀取私利。““小金庫”的存在，為貪污賄賂犯罪活動打開了一條捷徑。對于這種類型的案件，常常是難以查清的，常常以不正之風為借口，以退代罰。對于這類案件的查法：一、檢討費用單位的帳目與收入單位的帳目相對照，擠差額，看是否入帳。第二，審核單位設置的帳款和科目是否合法。第三，支出帳與存貨帳相比較，看是否存在差異，有差異的是否入帳。第四，收貨人的支出帳要與裝運單位的收入帳相對照，看是否存在差異，以便找出帳外資金。查銷售物品或種類繁多的各類扣款。罰沒款。集體存款的利息及合理的回扣是否入帳。第六，查核“小金庫”是否建賬、有記錄、帳薄與存貨對照，看渠道是否合理。七是查賬“小金庫”與帳外資金的實際支配權，看是否由個人支配，以及是否存入銀行個人從中挪用利息。

    8。"對大頭"查帳這一手段的犯罪團伙成員多為各種開票員和業務員，他們相互勾結，實施犯罪。這一點被稱為“大頭”，即存根聯結。記帳聯頂部的數字小，而收帳聯上的數字大。將正聯撕下另寫或分隔成兩部分。對于此種犯罪手段，在查法上：一是派人持開票人與經營單位的報銷聯核對；二是與實物核對；三是要發動知情人揭發。

    9。查賬技巧重復報銷，是指一張單據報銷兩次或正副聯各報銷一次，將已經掛失和作廢的單據再次私自報銷，并將上一年度已入賬的單據抽出來到下一年度報銷。這種類型的犯罪嫌疑人一般都是直接從事財務工作的財會人員或管物人員。鉆探管理混亂或體制不健全的漏洞，尋機作案。

    對于采用此種方式進行貪污的，在組織查帳時，應注意以下幾個方面：一是要檢查入賬憑證是否正、是否副帳，一般情況下不能作為記賬憑證。第二，要檢查票據發生的時間，看是否在當月發生，發現跨年票據，特別是原因不明的要作為重點跟蹤。第三，帳據核對，核查是否重復報銷。以上就是審計查賬的九種經典技巧的相關內容，感謝您的閱讀。