審計(jì)三大程序七大方法是什么

    主要步驟有三個(gè)步驟：審計(jì)計(jì)劃階段.審計(jì)執(zhí)行階段。七大方法：觀察.檢驗(yàn).詢問.分析程序.重做.重算.函證。接下來，小編就將詳細(xì)介紹審計(jì)三大程序七大方法是什么的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧，希望以下內(nèi)容對(duì)您有所幫助。

金蝶精斗云

4.1

447條點(diǎn)評(píng)

咨詢產(chǎn)品

免費(fèi)試用

解決用戶選型困難的好軟件，有各維度的信息

客戶案例

5

合作品牌

18

審計(jì)三大程序七大方法是什么

1.審計(jì)三大程序七大方法是什么

    1.審計(jì)執(zhí)行階段：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，從而獲得審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿，做出審計(jì)評(píng)估等等。一是審核員和被審核員相互配合的過程，二是審核員自己對(duì)審核者進(jìn)行審核取證的過程。

    2.觀察：觀察是觀察人的行為，在審計(jì)中，觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有關(guān)人員所進(jìn)行的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。舉例來說，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，不僅要根據(jù)資產(chǎn)編號(hào)查找固定資產(chǎn)、計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)數(shù)，而且進(jìn)行盤點(diǎn)的同時(shí)還要注意固定資產(chǎn)的存放環(huán)境.有無專人保管.設(shè)備是否可以正常使用，等等，以及設(shè)備能否正常使用。

    3.函證：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露所確定項(xiàng)目的信息，通過直接從第三方陳述所述有關(guān)信息和現(xiàn)狀，以獲取并評(píng)估審計(jì)證據(jù)的過程。如應(yīng)收帳款結(jié)余或銀行存款的函證。由于信函所獲得的證據(jù)具有很高的可信度，所以信函是一種受到高度重視和廣泛應(yīng)用的重要程序。部分檢查員在稅務(wù)稽查或日常稅收管理中，沒有把對(duì)帳重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)核算上，其主要原因是由于很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有直接以收入.成本.利潤(rùn)等敏感指標(biāo)出現(xiàn)，并且往來帳內(nèi)容多.項(xiàng)目雜.發(fā)生頻繁，取證困難，一般會(huì)忽略對(duì)往來帳的檢查，下面，略談一下往來帳檢查的“小技巧”：

    一.根據(jù)往來帳二級(jí)科目名稱判斷往來帳會(huì)計(jì)是否正確，推斷出往來帳檢查重點(diǎn)事項(xiàng)。

    從賬目核算的性質(zhì)來看，所有往來帳明細(xì)科目均有明確的核算對(duì)象，即會(huì)計(jì)科目所反映的內(nèi)容與其名稱應(yīng)是一一對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)客體應(yīng)有所指，否則應(yīng)屬審計(jì)重點(diǎn)。如果往來帳戶在明細(xì)科目中出現(xiàn)"其他"."暫掛"."暫掛"."暫收(付)款."其他科目轉(zhuǎn)帳"等沒有明示特指的對(duì)象；一級(jí)往來科目的明細(xì)科目中出現(xiàn)若干同一單位或個(gè)人掛賬；明細(xì)帳的"科目"性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容極為一致。如果在被查單位賬目上出現(xiàn)了上述這些經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視，這就是問題的前奏。

    二.特別關(guān)切長(zhǎng)期沒有增減借款變化的呆滯往來賬戶和偶然大型往來賬戶項(xiàng)目。

    各種往來帳明細(xì)科目都有并且唯一的經(jīng)濟(jì)對(duì)象，其內(nèi)容反映了與該對(duì)象之間經(jīng)常發(fā)生的、相對(duì)固定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。僅發(fā)生一次或極少幾筆業(yè)務(wù)之后，便長(zhǎng)期掛帳的客戶，可能會(huì)出現(xiàn)信用危機(jī)，其在明細(xì)科目中的反映自然應(yīng)該成為核對(duì)的重點(diǎn)。需要注意的是它的形成.變更有可能帶有違規(guī).違法性，也可能帶來某些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果隱瞞收入.少攤費(fèi)用.出租出借銀行帳戶.私人侵占公款.巨額壞賬.賬外資金體外循環(huán)等。

    三、合規(guī)性測(cè)試和實(shí)務(wù)測(cè)試并重，以減少對(duì)會(huì)計(jì)憑證的期望。

    不像其它會(huì)計(jì)科目的審計(jì)方法，往來帳科目的檢查更依賴于一致性測(cè)試，甚至在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中也必須采用一致性測(cè)試。因?yàn)榻?jīng)常賬戶產(chǎn)生的數(shù)額大部分與流動(dòng)現(xiàn)金有關(guān)，因此，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，大部分的資金收付過程都是往來帳項(xiàng)增減變化的結(jié)果。在一定意義上，對(duì)賬目的管理也就是要管好企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。當(dāng)對(duì)有關(guān)往來帳目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)。對(duì)帳的發(fā)生符合相應(yīng)內(nèi)部控制制度的要求，是對(duì)帳項(xiàng)目形成合理最低要求。相關(guān)的核查計(jì)劃過分強(qiáng)調(diào)對(duì)大的.異常往來帳目進(jìn)行稅務(wù)函證的重要性，并將函證作為實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)的重要手段。但是在實(shí)際核對(duì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)對(duì)賬目的函證效果并不理想。其主要表現(xiàn)為：函件準(zhǔn)確率低；回函金額與被查單位帳面金額不一致，未注明原因；所提供地址錯(cuò)誤等。由于這些因素的存在，必然會(huì)大大削弱信函的作用，因此，在進(jìn)行往來帳目檢查時(shí)，應(yīng)減少對(duì)函件的使用和使用，并降低對(duì)它的期望，并注重采用符合性測(cè)試和其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，努力降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

    四、涉及內(nèi)容不太正常的往來細(xì)目。

    會(huì)計(jì)賬目，一般都有一些固定的規(guī)則內(nèi)容。首先，主要商品和服務(wù)的交易一般在應(yīng)收應(yīng)付帳款和預(yù)收預(yù)付帳款中進(jìn)行，反映的內(nèi)容數(shù)額大.發(fā)生頻繁.手續(xù)多.外單位提供原始單據(jù)的特點(diǎn)，對(duì)原始憑證要求極其嚴(yán)格。第二，零散的暫收暫付款一般在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)中處理，反映的內(nèi)容數(shù)額較小.內(nèi)容單一.孤立發(fā)生多.手續(xù)少.內(nèi)部單位提供原始單據(jù)的特點(diǎn)。

       第三，一般債權(quán)性質(zhì)的往來賬戶余額在借項(xiàng)而債務(wù)性質(zhì)的往來賬戶余額在貸方。如果會(huì)計(jì)科目相關(guān)帳面內(nèi)容與上述常規(guī)會(huì)計(jì)處理有出入，則在查賬時(shí)應(yīng)給予適當(dāng)注意。以上就是審計(jì)三大程序七大方法是什么的相關(guān)內(nèi)容，感謝您的閱讀。